全國熱線：400-963-0708 
網(wǎng)站地圖
魯老師
從事CFA培訓(xùn)教育六年，熟悉CFA課程體系，規(guī)劃考試方案，提供CFA備考建議。
為了有效開展利率互換業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)建立利率互換內(nèi)部控制制度，下面就讓CFA培訓(xùn)小編來為您介紹一下利率互換的內(nèi)部控制制度如何建立的問題。
1.利率互換授權(quán)批準(zhǔn)制度。利率互換業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程及利率互換業(yè)務(wù)計(jì)劃須經(jīng)董事會(huì)或企業(yè)的最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)：董事會(huì)或企業(yè)的最高管理當(dāng)局授權(quán)總裁根據(jù)利率互換業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行具體利率互換業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)，具體辦法為：利率互換業(yè)務(wù)主管根據(jù)利率互換計(jì)劃，與利率互換對手草擬利率互換合同，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門評估測算，提交測算報(bào)告，總裁根據(jù)測算報(bào)告結(jié)論判斷決策，總裁批準(zhǔn)后，蓋章生效執(zhí)行：如有利率互換合同的變更，也須報(bào)經(jīng)總裁審批。
2.利率互換不相容職責(zé)分工制度。辦理利率互換業(yè)務(wù)的不相容職責(zé)應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督?；Q所涉及的不相容職責(zé)包括：
(1)利率互換計(jì)劃的編制與審批利率互換計(jì)劃由利率互換業(yè)務(wù)主管根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃對資金的需求狀況及利率波動(dòng)情況編制。利率互換計(jì)劃由董事會(huì)或企業(yè)最高管理當(dāng)局根據(jù)利率互換主管呈報(bào)的利率互換業(yè)務(wù)計(jì)劃審批.計(jì)劃的編制與審批屬于不兼容職責(zé)，應(yīng)由不同的部門進(jìn)行處理。
(2)利率互換業(yè)務(wù)項(xiàng)目的分析論證與執(zhí)行由利率互換業(yè)務(wù)主管根據(jù)利率互換業(yè)務(wù)計(jì)劃提出利率互換單項(xiàng)方案。具體內(nèi)容有：利率互換對手、利率互換名義本金、利率互換價(jià)格。由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對單項(xiàng)利率互換項(xiàng)目進(jìn)行分析論證.主要內(nèi)容為利率互換對手審核、利率互換定價(jià)審核。分析論證報(bào)告報(bào)總裁審批后，由利率互換業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。必須明確的是，分析論證與利率互換執(zhí)行必須由不同部門來操作。
(3)利率互換業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行總裁負(fù)責(zé)單項(xiàng)利率互換業(yè)務(wù)的審批.利率互換業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)利率互換業(yè)務(wù)的執(zhí)行。兩者為不相容職責(zé)，應(yīng)分離。
(4)利率互換業(yè)務(wù)項(xiàng)目的處置審批與執(zhí)行利率互換項(xiàng)目如須中止，應(yīng)報(bào)總裁審批，總裁批準(zhǔn)后，應(yīng)由利率互換業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，此亦為不相容職責(zé)。應(yīng)分開。
(5)利率互換業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄承擔(dān)利率互換業(yè)務(wù)執(zhí)行的部門不得進(jìn)行利率互換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄。應(yīng)由企業(yè)的財(cái)務(wù)部進(jìn)行利率互換的會(huì)計(jì)核算。
3.利率互換資產(chǎn)負(fù)債保管追蹤制度。對于利率互換得到的資產(chǎn)和互換形成的負(fù)債要設(shè)置追蹤查簿。及時(shí)記錄換入的本金(名義本金)、利率、匯率、使用、回籠、歸還以及對應(yīng)的換出的本金(名義本金)、利率、匯率、收回、還貸等事項(xiàng)。所有經(jīng)辦人員須簽名。嚴(yán)格規(guī)定互換所得資產(chǎn)的用途和使用審批手續(xù)，嚴(yán)格規(guī)定資金回籠渠道和時(shí)間，設(shè)置時(shí)間及金額預(yù)警。
4.與交易對手的定期對賬制度。嚴(yán)格規(guī)定定期對賬的時(shí)問，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員匯同會(huì)計(jì)人員、利率互換業(yè)務(wù)執(zhí)行人員與利率互換對手定期對賬，對賬的內(nèi)容包括：名義本金數(shù)量、收入利率、支付利率、應(yīng)收應(yīng)付利息金額等，并將對賬狀況記錄于備查簿，如對賬不符應(yīng)及時(shí)查明原因，如存在重大差錯(cuò)應(yīng)及找原因。并報(bào)告董事會(huì)。
5.利率互換會(huì)計(jì)核算制度。互換產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債都要進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)記錄(包括會(huì)計(jì)帳簿和備查簿)，并對其增減變動(dòng)及應(yīng)收、應(yīng)付利息進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。具體而言，應(yīng)按每一項(xiàng)利率互換設(shè)置對應(yīng)的換入，換出明細(xì)分類帳，詳細(xì)記錄其名稱、金額、利率、匯率、日期、收入或支付的利息及手續(xù)費(fèi)匯兌損益等。
6.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常評價(jià)企業(yè)規(guī)定的利率互換管理制度及工作流程是否得到貫徹執(zhí)行：定期(按月)進(jìn)行利率互換盤點(diǎn)詢證；定期(每半年)對利率互換業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行審查，并編制工作底稿和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭進(jìn)行利率的預(yù)測，并由內(nèi)部審計(jì)部門對利率互換的定價(jià)進(jìn)行審查，報(bào)總裁作為審批利率互換合同的依據(jù)。
7.利率互換定價(jià)審核制度。。利率互換的定價(jià)模型應(yīng)是利率互換內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要的組成部份，企業(yè)應(yīng)選定利率互換定價(jià)模型，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)則。在簽訂利率互換合同之前。對利率互換的價(jià)格用定價(jià)模型進(jìn)行測算，以測算價(jià)格作為基本數(shù)據(jù)，加入調(diào)節(jié)因子，從而確定利率互換合同的價(jià)格，在報(bào)總裁審批利率互換合同前，由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行評估和再測算.并將測算資料和結(jié)論一并報(bào)總裁，以確定是否簽訂此利率互換合同。
8.利率互換風(fēng)險(xiǎn)管理制度。利率互換的風(fēng)險(xiǎn)管理管理制度主要內(nèi)容為：
1) 明確在企業(yè)總部專設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行利率互換的操作分支機(jī)構(gòu)不得進(jìn)行利率互換的操作，分支機(jī)構(gòu)如需進(jìn)行利率互換交易應(yīng)委托總部專設(shè)機(jī)構(gòu)操作。
2)強(qiáng)化利率互換定價(jià)審核規(guī)定由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭選定利率預(yù)測模型，選定利率定性預(yù)測專家組，通過模型預(yù)測并結(jié)合專家組的定性預(yù)測，提高利率預(yù)測的準(zhǔn)確性.再由內(nèi)部審計(jì)部門對互換定價(jià)進(jìn)行審核，并填寫審核報(bào)告，報(bào)總裁作為審批利率互換合同的依據(jù)。
3)對交易對手的信用等級進(jìn)行評估，規(guī)定各等組交易的限額對交易對手信用等級進(jìn)行評估.可采用現(xiàn)行銀行信用評估辦法，各不同等級設(shè)置不同的利率互換交易上限，以控制風(fēng)險(xiǎn)。
4)設(shè)置抵押或擔(dān)保交易對手為一般企業(yè)時(shí)，要求交易對手企業(yè)提供資產(chǎn)作為抵押，防范其違約行為；交易對手為商業(yè)銀行時(shí)，雙方相互提供抵押擔(dān)保，當(dāng)交易對手信用明顯惡化時(shí)，要求增加抵押的資產(chǎn)。
5)締結(jié)對沖交易，抵銷市場風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定一般企業(yè)作為交易對手進(jìn)行利率互換交易時(shí)，本企業(yè)須締結(jié)對沖利率互換以抵銷市場風(fēng)險(xiǎn)。
6)選擇交易雙方利息軋差進(jìn)行結(jié)算，以降低風(fēng)險(xiǎn) 。
記帳時(shí)可詳盡記錄應(yīng)收、應(yīng)付利息金額。
但利息交割時(shí)規(guī)定采用利息軋差進(jìn)行結(jié)算.以控制交易風(fēng)險(xiǎn)。
建立、健全并切實(shí)執(zhí)行利率互換的內(nèi)部控制制度，是實(shí)現(xiàn)利率互換管理的必要保證，是防范利率互換風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。目前我國利率互換業(yè)務(wù)的開展尚處于初創(chuàng)階段。各商業(yè)銀行及相關(guān)機(jī)構(gòu)尚未建立起完整的利率互換的內(nèi)部控制體系，隨著我國利率互換業(yè)務(wù)的日益增多，開展利率互換業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行及相關(guān)機(jī)構(gòu)的不斷增多，利率互換業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的建立、健全和完善將是我們必須解決的重要問題。
1.利率互換授權(quán)批準(zhǔn)制度。利率互換業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程及利率互換業(yè)務(wù)計(jì)劃須經(jīng)董事會(huì)或企業(yè)的最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)：董事會(huì)或企業(yè)的最高管理當(dāng)局授權(quán)總裁根據(jù)利率互換業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行具體利率互換業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)，具體辦法為：利率互換業(yè)務(wù)主管根據(jù)利率互換計(jì)劃，與利率互換對手草擬利率互換合同，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門評估測算，提交測算報(bào)告，總裁根據(jù)測算報(bào)告結(jié)論判斷決策，總裁批準(zhǔn)后，蓋章生效執(zhí)行：如有利率互換合同的變更，也須報(bào)經(jīng)總裁審批。
2.利率互換不相容職責(zé)分工制度。辦理利率互換業(yè)務(wù)的不相容職責(zé)應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督?；Q所涉及的不相容職責(zé)包括：
(1)利率互換計(jì)劃的編制與審批利率互換計(jì)劃由利率互換業(yè)務(wù)主管根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃對資金的需求狀況及利率波動(dòng)情況編制。利率互換計(jì)劃由董事會(huì)或企業(yè)最高管理當(dāng)局根據(jù)利率互換主管呈報(bào)的利率互換業(yè)務(wù)計(jì)劃審批.計(jì)劃的編制與審批屬于不兼容職責(zé)，應(yīng)由不同的部門進(jìn)行處理。
(2)利率互換業(yè)務(wù)項(xiàng)目的分析論證與執(zhí)行由利率互換業(yè)務(wù)主管根據(jù)利率互換業(yè)務(wù)計(jì)劃提出利率互換單項(xiàng)方案。具體內(nèi)容有：利率互換對手、利率互換名義本金、利率互換價(jià)格。由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對單項(xiàng)利率互換項(xiàng)目進(jìn)行分析論證.主要內(nèi)容為利率互換對手審核、利率互換定價(jià)審核。分析論證報(bào)告報(bào)總裁審批后，由利率互換業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。必須明確的是，分析論證與利率互換執(zhí)行必須由不同部門來操作。
(3)利率互換業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行總裁負(fù)責(zé)單項(xiàng)利率互換業(yè)務(wù)的審批.利率互換業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)利率互換業(yè)務(wù)的執(zhí)行。兩者為不相容職責(zé)，應(yīng)分離。
(4)利率互換業(yè)務(wù)項(xiàng)目的處置審批與執(zhí)行利率互換項(xiàng)目如須中止，應(yīng)報(bào)總裁審批，總裁批準(zhǔn)后，應(yīng)由利率互換業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，此亦為不相容職責(zé)。應(yīng)分開。
(5)利率互換業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄承擔(dān)利率互換業(yè)務(wù)執(zhí)行的部門不得進(jìn)行利率互換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄。應(yīng)由企業(yè)的財(cái)務(wù)部進(jìn)行利率互換的會(huì)計(jì)核算。
3.利率互換資產(chǎn)負(fù)債保管追蹤制度。對于利率互換得到的資產(chǎn)和互換形成的負(fù)債要設(shè)置追蹤查簿。及時(shí)記錄換入的本金(名義本金)、利率、匯率、使用、回籠、歸還以及對應(yīng)的換出的本金(名義本金)、利率、匯率、收回、還貸等事項(xiàng)。所有經(jīng)辦人員須簽名。嚴(yán)格規(guī)定互換所得資產(chǎn)的用途和使用審批手續(xù)，嚴(yán)格規(guī)定資金回籠渠道和時(shí)間，設(shè)置時(shí)間及金額預(yù)警。
4.與交易對手的定期對賬制度。嚴(yán)格規(guī)定定期對賬的時(shí)問，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員匯同會(huì)計(jì)人員、利率互換業(yè)務(wù)執(zhí)行人員與利率互換對手定期對賬，對賬的內(nèi)容包括：名義本金數(shù)量、收入利率、支付利率、應(yīng)收應(yīng)付利息金額等，并將對賬狀況記錄于備查簿，如對賬不符應(yīng)及時(shí)查明原因，如存在重大差錯(cuò)應(yīng)及找原因。并報(bào)告董事會(huì)。
5.利率互換會(huì)計(jì)核算制度。互換產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債都要進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)記錄(包括會(huì)計(jì)帳簿和備查簿)，并對其增減變動(dòng)及應(yīng)收、應(yīng)付利息進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。具體而言，應(yīng)按每一項(xiàng)利率互換設(shè)置對應(yīng)的換入，換出明細(xì)分類帳，詳細(xì)記錄其名稱、金額、利率、匯率、日期、收入或支付的利息及手續(xù)費(fèi)匯兌損益等。
6.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常評價(jià)企業(yè)規(guī)定的利率互換管理制度及工作流程是否得到貫徹執(zhí)行：定期(按月)進(jìn)行利率互換盤點(diǎn)詢證；定期(每半年)對利率互換業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行審查，并編制工作底稿和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭進(jìn)行利率的預(yù)測，并由內(nèi)部審計(jì)部門對利率互換的定價(jià)進(jìn)行審查，報(bào)總裁作為審批利率互換合同的依據(jù)。
7.利率互換定價(jià)審核制度。。利率互換的定價(jià)模型應(yīng)是利率互換內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要的組成部份，企業(yè)應(yīng)選定利率互換定價(jià)模型，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)則。在簽訂利率互換合同之前。對利率互換的價(jià)格用定價(jià)模型進(jìn)行測算，以測算價(jià)格作為基本數(shù)據(jù)，加入調(diào)節(jié)因子，從而確定利率互換合同的價(jià)格，在報(bào)總裁審批利率互換合同前，由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行評估和再測算.并將測算資料和結(jié)論一并報(bào)總裁，以確定是否簽訂此利率互換合同。
8.利率互換風(fēng)險(xiǎn)管理制度。利率互換的風(fēng)險(xiǎn)管理管理制度主要內(nèi)容為：
1) 明確在企業(yè)總部專設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行利率互換的操作分支機(jī)構(gòu)不得進(jìn)行利率互換的操作，分支機(jī)構(gòu)如需進(jìn)行利率互換交易應(yīng)委托總部專設(shè)機(jī)構(gòu)操作。
2)強(qiáng)化利率互換定價(jià)審核規(guī)定由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭選定利率預(yù)測模型，選定利率定性預(yù)測專家組，通過模型預(yù)測并結(jié)合專家組的定性預(yù)測，提高利率預(yù)測的準(zhǔn)確性.再由內(nèi)部審計(jì)部門對互換定價(jià)進(jìn)行審核，并填寫審核報(bào)告，報(bào)總裁作為審批利率互換合同的依據(jù)。
3)對交易對手的信用等級進(jìn)行評估，規(guī)定各等組交易的限額對交易對手信用等級進(jìn)行評估.可采用現(xiàn)行銀行信用評估辦法，各不同等級設(shè)置不同的利率互換交易上限，以控制風(fēng)險(xiǎn)。
4)設(shè)置抵押或擔(dān)保交易對手為一般企業(yè)時(shí)，要求交易對手企業(yè)提供資產(chǎn)作為抵押，防范其違約行為；交易對手為商業(yè)銀行時(shí)，雙方相互提供抵押擔(dān)保，當(dāng)交易對手信用明顯惡化時(shí)，要求增加抵押的資產(chǎn)。
5)締結(jié)對沖交易，抵銷市場風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定一般企業(yè)作為交易對手進(jìn)行利率互換交易時(shí)，本企業(yè)須締結(jié)對沖利率互換以抵銷市場風(fēng)險(xiǎn)。
6)選擇交易雙方利息軋差進(jìn)行結(jié)算，以降低風(fēng)險(xiǎn) 。
記帳時(shí)可詳盡記錄應(yīng)收、應(yīng)付利息金額。
但利息交割時(shí)規(guī)定采用利息軋差進(jìn)行結(jié)算.以控制交易風(fēng)險(xiǎn)。
建立、健全并切實(shí)執(zhí)行利率互換的內(nèi)部控制制度，是實(shí)現(xiàn)利率互換管理的必要保證，是防范利率互換風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。目前我國利率互換業(yè)務(wù)的開展尚處于初創(chuàng)階段。各商業(yè)銀行及相關(guān)機(jī)構(gòu)尚未建立起完整的利率互換的內(nèi)部控制體系，隨著我國利率互換業(yè)務(wù)的日益增多，開展利率互換業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行及相關(guān)機(jī)構(gòu)的不斷增多，利率互換業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的建立、健全和完善將是我們必須解決的重要問題。
